中国上市公司按什么内审框架－为什么会产生内部审计，什么时候产生，我国内部审计的委托者是谁，谁进行监督，内部审计机构是怎么设置的

一、公司上市内部组织架构以及内部管理有什么要求！

　　（一）公司治理结构与内部审计的关系

　　上市公司的出现，从根本上改变了企业在计划经济体制下的单一所有制结构模式。
上市公司的所有制形式、资本结构与原来的行政性公司体制有着根本的不同，多种经济成分有机结合，投资主体的多元化，使市场主体和客体的结构都发生了根本性的转变，从而实现我国经济管理体制的结构性变革。


　　上市公司作为市场经营主体，当然会要求按照公司治理结构来进行管理，按现代企业制度要求进行规范。
由于所有权与经营权的分离，上市公司就形成了代理制的管理模式，董事会作为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样就会形成一个守约责任，为了确保公司代理双方充分履行守约责任，就需要有机构对履约情况进行检查和评价；
同时由于履约双方不在同一管理层面上，必然产生信息不对称的问题，而内部审计的作用，就为上市公司履行守约责任创造了条件。


　　上市公司以产权为纽带和市场调节为主线的经营模式，对传统的计划管理方式造成了巨大冲击。
以可持续发展为公司的经营理念，要求资源配置的最优化和与社会发展的一致性，将进一步引入市场调节机制。
为使上市公司不断提高经济运行质量，实现公司的整体发展战略目标，也必需要加强内部控制，而公司内部审计就是内部控制体系中的一项重要内容。


　　就上市公司而言，母子公司结构和经营方式的多样性，需要内部审计的参与，参与性主要体现在对公司管理信息的获取，通过参与公司决策过程、执行过程等来获取各类必要的信息；
管理体制和经营风险的多重性，需要内部审计地位的明确，明确性要体现审计的独立，无论是形式和实质都应该独立于公司的经营管理层；
公司发展与战略管理的统一性，需要内部审计有更强的相关性，相关性体现在内部审计人员必须在管理理论、实践等方面具备较高的能力和水平，善于沟通，这样才能更好地履行内部审计的职责。
因此就我们的现实而言，上市公司的内部治理需要内部审计，而内部审计也需要在上市公司的发展中得到完善。

二、为什么会产生内部审计，什么时候产生，我国内部审计的委托者是谁，谁进行监督，内部审计机构是怎么设置的

建议你读一本内审审计发展史。
为什么产生内部审计：因为管理者和所有者分离，需要第三方监督。
产生的时候：奴隶社会就有雏形。
我国的内部审计的委托者是：企业管理层谁进行监督：所有者：审计委员会机构设置：每个企业都不同的设置，上市公司是由审计委员会领导，其他私企都不一定，有在财务下的，有在总经理下的，有在督察部的。
国家没规定。

三、内部审计机关属于董事会，还是属于管理层？

根据国外的IIA的内审实务框架，内审部应该在行政上对管理层最高层负责，职能上对审计委员会或董事会负责。
行政上一般是指财务预算、人员配置等部门发展的内容，而职能上一般是指部门职责、工作内容等业务开展上的内容。

需要明白的是在我国的上市公司的治理架构中，审计委员会是隶属于董事会。
根据国外的最佳实践经验和我国的实际情况，本手册推荐的组织架构是审计部归属于审计委员会，在职能上向审计委员会负责，行政上向总经理或者总裁负责。

四、内审部内设机构叫什么

内审部内设机构叫审计委员会负责公司内部审计的职能部门，不受其它部门和单位的制约和干涉，独立行使审计权。
具体职责如下：1、根据国家相关政策、法规，负责拟定公司审计工作条例及相关管理制度，并组织贯彻实施。
 2、负责对公司所属各单位财务收支情况及财务制度履行情况的真实性、合法性、效益性及相关经济活动进行定期审计监察。
 3、依据国家及企业有关规定，负责对公司中层管理者进行任前、任期、离任审计工作。
 4、负责对公司各单位经营活动过程、结果的审计工作。
 5、负责监督检查各部门、各单位贯彻公司经营方针、规章制度、工作程序的执行情况，对存在的问题，有权提出整改意见。
这就是主要内容。

五、为什么会产生内部审计，什么时候产生，我国内部审计的委托者是谁，谁进行监督，内部审计机构是怎么设置的

根据国外的IIA的内审实务框架，内审部应该在行政上对管理层最高层负责，职能上对审计委员会或董事会负责。
行政上一般是指财务预算、人员配置等部门发展的内容，而职能上一般是指部门职责、工作内容等业务开展上的内容。

需要明白的是在我国的上市公司的治理架构中，审计委员会是隶属于董事会。
根据国外的最佳实践经验和我国的实际情况，本手册推荐的组织架构是审计部归属于审计委员会，在职能上向审计委员会负责，行政上向总经理或者总裁负责。

六、证监会对于上市公司的组织架构有哪些要求呢?

在公司治理层面，要有股东大会、董事会、监事会、董事会内部要设专门委员会。
董事会下是总经理，负责采购、生产、销售、财务等各个部门。
上市公司的架构的特殊要求就在于，董事会要有三分之一以上的成员是独立董事，公司要有董事会秘书，要有证券事务部门和内部审计部门。
对于具体业务部门没有要求，只要符合公司的实际生产经营需要就可以了。

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